En vista de lo anterior, el Gobierno Nacional expidi\u00f3 el Decreto 3026 de 2013 mediante el cual regul\u00f3 la forma en que los Ingresos deben ser declarados en Colombia. As\u00ed, en el caso de un EP, la Persona Extranjera deber\u00e1 presentar una declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta registrando los Ingresos atribuibles a su EP o sus EPs, respectivamente. Para el efecto, la Persona Extranjera deber\u00e1 registrar en el Registro \u00danico Tributario (\u201cRUT\u201d) cada EP que tenga en el pa\u00eds.<\/p>\n

En el otro caso, la Persona Extranjera, en principio, deber\u00e1 presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta en relaci\u00f3n con los Ingresos percibidos directamente por esta, de acuerdo con los art\u00edculos 591 y 592 del Estatuto Tributario. Para ello, la Persona Extranjera deber\u00e1 (i) registrarse en el RUT; y (ii) presentar la correspondiente declaraci\u00f3n del impuesto, por ejemplo, cuando los Ingresos no fueron sometidos en su totalidad a la correspondiente retenci\u00f3n en la fuente o cuando declare la enajenaci\u00f3n de su inversi\u00f3n extranjera en el pa\u00eds. Ahora bien, cuando la Persona Extranjera deba presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y tenga uno o varios EPs en Colombia, \u201cuno cualquiera de los establecimientos permanentes o la sucursal\u201d, a su elecci\u00f3n, deber\u00e1 presentar dicha declaraci\u00f3n.<\/p>\n

La posibilidad de que el EP de la Persona Extranjera presente la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta de esta \u00faltima ha dado origen a dos posibles interpretaciones. La primera consiste en que la Persona Extranjera podr\u00eda consolidar su declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta con la declaraci\u00f3n tributaria correspondiente de su EP. En este sentido, los Ingresos y las p\u00e9rdidas atribuibles a unos y otros podr\u00edan ser \u201ccompensados\u201d fiscalmente en la declaraci\u00f3n consolidada del impuesto sobre la renta.<\/p>\n

La segunda, que el presente columnista comparte, consiste en que no puede haber tal consolidaci\u00f3n mediante la cual se mezclen los Ingresos y p\u00e9rdidas obtenidos directamente por la Persona Extranjera con aquellos que son atribuibles al EP.<\/p>\n

Lo anterior obedece a que el Decreto 3026 de 2013 no establece expresamente esta posibilidad, puesto que lo \u00fanico que dispone es que, cuando la Persona Extranjera deba presentar su declaraci\u00f3n tributaria y tenga un EP en el pa\u00eds, dicha declaraci\u00f3n sea presentada a trav\u00e9s de su EP sin se\u00f1alar o permitir que, en esa misma declaraci\u00f3n, puedan ser incluidos los Ingresos y\/o p\u00e9rdidas atribuibles al EP que da cumplimiento al deber formal de la Persona Extranjera.<\/p>\n

Aunado a lo anterior, de la lectura de los art\u00edculos 9\u00b0 y 10\u00b0 del anotado Decreto no es claro si la Persona Extranjera deber\u00e1 tener un RUT y\/o N\u00famero de Identificaci\u00f3n Tributaria independiente al de su o sus EPs, lo cual, en la pr\u00e1ctica, podr\u00eda dar origen a una serie de problemas operativos (i) al momento del registro de cada EP ante la DIAN, y (ii) en la verificaci\u00f3n del cumplimiento de las obligaciones formales de cada una de estas.<\/p>\n

As\u00ed las cosas, es importante que el Gobierno Nacional, por medio un Decreto o de doctrina de la DIAN, aclare o precise si en efecto 1) las Personas Extranjeras pueden consolidar sus declaraciones tributarias con aquellas correspondientes a la(s) de su(s) EP(s), y 2) si las Personas Extranjeras y su(s) EP(s) deben inscribirse y tener su propio RUT y NIT independiente, respectivamente.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row]\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

[vc_row type=\u00bbin_container\u00bb full_screen_row_position=\u00bbmiddle\u00bb column_margin=\u00bbdefault\u00bb column_direction=\u00bbdefault\u00bb column_direction_tablet=\u00bbdefault\u00bb column_direction_phone=\u00bbdefault\u00bb scene_position=\u00bbcenter\u00bb text_color=\u00bbdark\u00bb text_align=\u00bbleft\u00bb…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[15,13],"class_list":{"0":"post-7863","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","6":"category-derecho-tributario","7":"tag-derecho-tributario","8":"tag-dividendos"},"yoast_head":"\n