Por lo anterior, la correcta aplicaci\u00f3n de un CDI por parte de Colombia, como pa\u00eds fuente, no es una tarea sencilla por la falta de precisi\u00f3n en la configuraci\u00f3n del concepto de establecimiento permanente. Es decir, cu\u00e1ndo Colombia puede gravar los beneficios obtenidos por un residente fiscal del otro Estado en virtud de la prestaci\u00f3n de servicios (diferentes a los servicios de asistencia t\u00e9cnica, servicios t\u00e9cnicos y consultor\u00eda) en favor de un residente fiscal colombiano bajo la configuraci\u00f3n de un establecimiento permanente de servicios (EPS).<\/p>\n

En efecto, no es una tarea sencilla por cuanto, en el contexto internacional, se ha presentado el debate acerca de si la existencia de un EPS en el Estado de la fuente requiere o no (1) que \u00e9ste sea a su vez un establecimiento permanente f\u00edsico (EPF), como se analiz\u00f3 en Sud\u00e1frica; o (2) que los servicios sean prestados con presencia f\u00edsica del prestador del servicio en el pa\u00eds de la fuente, como es el caso de Arabia Saudita.<\/p>\n

En Sud\u00e1frica, el Tribunal de Impuestos concluy\u00f3, en la aplicaci\u00f3n del CDI suscrito entre dicho pa\u00eds y los Estados Unidos de Am\u00e9rica, que un EPS existe por s\u00ed mismo -es decir, cuando cumple sus propios requisitos- sin que se requiera cumplir, con los requisitos de un EPF, de conformidad con los comentarios de la OCDE y la Explicaci\u00f3n T\u00e9cnica del CDI. Significa lo anterior que el EPS es una especie diferente al EPF. A pesar de esto, el Tribunal tambi\u00e9n verific\u00f3 la existencia de un EPS no s\u00f3lo con sus propios requisitos, sino tambi\u00e9n con los requisitos de un EPF, es decir, como si el EPS fuera una especie del EPF, por petici\u00f3n del contribuyente.<\/p>\n

De otra parte, Arabia Saudita ha considerado que un EPS existe si el plazo del contrato de prestaci\u00f3n de servicios entre un residente saud\u00ed y no residente saud\u00ed (prestador del servicio), excede el t\u00e9rmino estipulado en el CDI, sin la necesidad de la presencia f\u00edsica del no residente fiscal para la prestaci\u00f3n de servicios en su jurisdicci\u00f3n. Por el contrario, algunos practicantes han considerado, a juicio del columnista correctamente, que un EPS requiere que la prestaci\u00f3n de servicios tenga presencia f\u00edsica por parte del prestador del servicio y exceda el plazo estipulado en el CDI respectivo (generalmente, m\u00e1s de 183 d\u00edas o 6 meses, dentro de un per\u00edodo espec\u00edfico).<\/p>\n

Lo anterior permite concluir que, un EPS es una figura independiente al EPF, cuya existencia requiere de la presencia f\u00edsica del no residente en el pa\u00eds de la fuente para la prestaci\u00f3n de servicio, durante el plazo exigido por el CDI. Esta conclusi\u00f3n es acorde \u00a0con los comentarios de la Ocde y de la ONU sobre el tema. Por lo tanto, un EPS no requiere a su vez el cumplimiento de los requisitos de un EPF.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row]\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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