Lo anterior, seg\u00fan la exposici\u00f3n de motivos de la Ley 1607 de 2012, permiti\u00f3 \u201cla fuga de activos y capitales sin que paguen impuestos en Colombia\u201d y caus\u00f3 \u201cdesmedro de los contribuyentes que leg\u00edtimamente buscan adaptar la estructura formal de sus negocios para optimizar procesos sin desprenderse de su patrimonio\u201d, causando con ello \u201cun sesgo injustificado a favor de las reorganizaciones, fusiones y adquisiciones en el extranjero, cosa que puede prevenirse con la adecuada regulaci\u00f3n de dichas transacciones\u201d.<\/p>\n

En vista de ello, el Estado colombiano introdujo un conjunto de normas que regulan el tratamiento fiscal de las fusiones y escisiones (adquisitivas y reorganizativas) de sociedades y entidades colombianas para efectos de asegurar que dichos procesos no daban lugar a una enajenaci\u00f3n de activos gravada para efectos tributarios al nivel de las sociedades intervinientes en las fusiones y escisiones y los socios o accionistas de aquellas.<\/p>\n

As\u00ed, en el caso de los accionistas de las sociedades y entidades resultantes de las fusiones y escisiones no gravadas para efectos fiscales, los art\u00edculos 319-4 y 319-6 del Estatuto Tributario, respectivamente, establecieron que, si los referidos socios enajenaban, a cualquier t\u00edtulo, las acciones o participaciones pose\u00eddas en las sociedades resultantes del proceso de reorganizaci\u00f3n, dichos socios deb\u00edan pagar el impuesto sobre la renta o de ganancias ocasionales correspondiente \u00b4adicionado en 30%, sin que en ning\u00fan caso el impuesto resulte inferior a 10% del valor asignado a las acciones seg\u00fan el m\u00e9todo de valoraci\u00f3n adoptada para la misma\u00b4, a no ser que la enajenaci\u00f3n fuere a t\u00edtulo de (1) venta forzada, (2) causa de muerte, (3) escisi\u00f3n o fusi\u00f3n no gravada del art\u00edculo 319-4 o 319-6, seg\u00fan sea el caso, y (4) liquidaci\u00f3n.<\/p>\n

Cabe se\u00f1alar que el gravoso efecto se\u00f1alado al nivel de los socios o accionistas fue adoptado para desincentivar el uso de las fusiones y escisiones no gravadas, cuyas sociedades y entidades resultantes fueran, posteriormente, objeto de venta. Sin embargo, la \u00faltima reforma tributaria elimin\u00f3 el anotado efecto con el prop\u00f3sito de incentivar el uso de las fusiones y escisiones y, as\u00ed, contribuir con la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica del pa\u00eds.<\/p>\n

Por consiguiente, los socios y accionistas de sociedades y entidades nacionales resultantes de fusiones y escisiones no gravadas que, a partir del 1\u00b0 de enero del 2019, enajenen sus acciones o participaciones s\u00f3lo estar\u00e1n sujetos al impuesto sobre la renta y complementario, sin que el valor del impuesto deba ser adicionado en 30%, en los t\u00e9rminos expuestos, como se preve\u00eda anteriormente.<\/p>\n

De otra parte, la \u00faltima reforma tributaria extendi\u00f3, por regla general, el impuesto al consumo a la enajenaci\u00f3n de inmuebles -incluyendo la cesi\u00f3n de derechos fiduciarios o fondos que no coticen en bolsa-, cuyo valor (el de la enajenaci\u00f3n) exceda 26.800 UVT. No obstante, en opini\u00f3n del columnista, la transferencia de inmuebles involucrados en procesos de fusiones y escisiones no gravadas que no dan lugar a la enajenaci\u00f3n de activos por expresa disposici\u00f3n legal, impedir\u00eda la causaci\u00f3n del impuesto al consumo.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row]\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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