En consecuencia, la tarifa especial s\u00f3lo era aplicable cuando los beneficiarios de la distribuci\u00f3n de dividendos fueran (1) personas naturales con residencia fiscal colombiana, en cuyo caso la tarifa corresponder\u00eda a 0%, 5% o 10% seg\u00fan el valor de la distribuci\u00f3n, (2) personas naturales sin residencia fiscal colombiana, en cuyo caso la tarifa corresponder\u00eda a 5% y (3) sociedades o entidades extranjeras de manera directa o indirecta a trav\u00e9s de sus sucursales o establecimientos permanentes, en cuyo caso la tarifa corresponder\u00eda a 5%.<\/p>\n

De este modo, la mencionada tarifa especial no era aplicable cuando (1) la distribuci\u00f3n de dividendos se originar\u00e1 con cargo a utilidades generadas con anterioridad al 1\u00b0 de enero del 2017, siempre que los beneficiarios fueran las referidas personas, ya que aquellas eran las \u00fanicas sujetas a la tarifa especial; y (2) en cualquier caso, el beneficiario de dicha distribuci\u00f3n fuera una sociedad o entidad nacional colombiana.<\/p>\n

As\u00ed, este \u00faltimo aspecto \u201ccre\u00f3 oportunidades de planeaci\u00f3n fiscal\u201d en el sentido de que se aconsejara la interposici\u00f3n de sociedades nacionales como beneficiarias de la distribuci\u00f3n de dividendos y, por ende, evitar la tarifa especial de dividendos; y, en ese sentido, \u00b4escapar de la tributaci\u00f3n del impuesto sobre la renta\u00b4 respecto de la obtenci\u00f3n de dividendos, seg\u00fan adujo el Gobierno Nacional.<\/p>\n

Si bien mediante la implementaci\u00f3n de la figura expuesta se evitaba la causaci\u00f3n de la tarifa especial, no es cierto que la obtenci\u00f3n de los dividendos \u00b4escapara de la tributaci\u00f3n\u00b4 debido a que si los dividendos (1) quedaban como caja atrapada, dicha caja estar\u00eda sujeta al impuesto sobre la renta bajo el sistema de renta presuntiva de la sociedad, o (2) eran utilizados para sufragar costos y\/o gastos personales de sus accionistas, su utilizaci\u00f3n ser\u00eda considerada como una distribuci\u00f3n -en cubierta- de dividendos gravados, seg\u00fan el art\u00edculo 30 del Estatuto Tributario, en concordancia con los art\u00edculos 48 y 49 ib\u00eddem.<\/p>\n

No obstante, la Ley de financiamiento no s\u00f3lo modific\u00f3 la referida tarifa especial para efectos de incrementar su porcentaje, sino que tambi\u00e9n extendi\u00f3 su aplicaci\u00f3n para cuando el beneficiario de la distribuci\u00f3n fuera una sociedad nacional, salvo que: (1) se trate de una sociedad perteneciente al r\u00e9gimen de CHC o una entidad descentralizada; o (2) la distribuci\u00f3n tenga lugar (a) dentro de grupos empresariales registrados ante la C\u00e1mara de Comercio, o (b) con cargo a utilidades comerciales generadas de actividades del r\u00e9gimen de mega-inversiones; y\/o (3) los dividendos hubieren sido decretados en calidad de exigibles con anterioridad al 1\u00b0 de enero de 2019.<\/p>\n

Dicho esto, la distribuci\u00f3n de dividendos con cargo a utilidades generadas -inclusive con anterioridad a 1\u00b0 de enero del 2017-, que sea en favor de sociedades colombianas con excepci\u00f3n de los casos (1) y (2) expuestos, estar\u00eda gravada a 7,5%, si la distribuci\u00f3n no hubiera sido decretada en calidad de exigible con anterioridad al 1\u00b0 de enero del 2019; generando un tratamiento tributario excesivo e inequitativo para las sociedades colombianas respecto de la distribuciones con cargo a utilidades generadas con anterioridad al 1\u00b0 de enero del 2017 en favor de personas naturales y sociedades extranjeras, las cuales no se encuentran sujetas a dicha tarifa.<\/p>\n

Sin embargo, pese al texto de la Ley, la Dian, mediante el Oficio 4580 del 2019 igual\u00f3 el tratamiento fiscal de la distribuci\u00f3n de dividendos obtenidos por sociedades colombianas en el caso advertido con el de las personas naturales y sociedades extranjeras, evitando una inequidad en el tratamiento tributario, lo cual es positivo.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row]\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

[vc_row type=\u00bbin_container\u00bb full_screen_row_position=\u00bbmiddle\u00bb column_margin=\u00bbdefault\u00bb column_direction=\u00bbdefault\u00bb column_direction_tablet=\u00bbdefault\u00bb column_direction_phone=\u00bbdefault\u00bb scene_position=\u00bbcenter\u00bb text_color=\u00bbdark\u00bb text_align=\u00bbleft\u00bb…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[15,13],"class_list":{"0":"post-7746","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","6":"category-derecho-tributario","7":"tag-derecho-tributario","8":"tag-dividendos"},"yoast_head":"\n